Ticari Kazanç ve İşyeri Kira Geliri Birlikte Beyan Nasıl Olur? (2025 Gelirleri / 2026 Beyanı)
2025 yılında hem ticari kazanç hem de stopaja tabi işyeri kira geliri elde eden gerçek kişiler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilirken en kritik konu, işyeri kira gelirinin beyannameye girip girmeyeceğinin doğru tespit edilmesidir. Uygulamada en sık hata, işyeri kira gelirindeki stopaj nedeniyle bu gelirin otomatik olarak beyan dışı sanılmasıdır. Oysa ticari kazançla birlikte elde edilen kira gelirinde konu, sadece stopaj yapılmış olmasına bakılarak çözülemez.
1. Ticari kazanç zaten beyana tabidir
Ticari kazanç elde eden mükellefler, kazanç tutarı ne olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesi verir. Bu nedenle mükellefin ticari kazancı varsa, artık sadece “kira gelirinde stopaj var mı?” sorusu yeterli olmaz; ayrıca işyeri kira gelirinin beyan sınırını aşıp aşmadığı da kontrol edilir.
2. İşyeri kira gelirinde temel kural
İşyeri kira ödemeleri üzerinden genellikle %20 gelir vergisi stopajı yapılır. Ancak stopaj yapılmış olması, gelirin hiçbir zaman beyan edilmeyeceği anlamına gelmez. 2025 yılı gelirleri için GİB rehberine göre, tevkifata tabi işyeri kira gelirinin brüt tutarı ile diğer beyana tabi gelirlerin toplamı 330.000 TL’yi aşıyorsa, işyeri kira geliri de yıllık beyannameye dahil edilir.
3. 330.000 TL sınırı nasıl uygulanır?
- Brüt işyeri kira geliri dikkate alınır.
- Diğer beyana tabi gelirler toplama eklenir.
- Toplam 330.000 TL’yi aşıyorsa, tevkifatlı işyeri kira geliri beyan edilir.
- Toplam 330.000 TL’nin altında kalıyorsa, tevkifatlı işyeri kira geliri beyannameye dahil edilmez; sadece ticari kazanç beyan edilir.
4. Kısa örnek
Mükellefin 2025 yılında 220.000 TL ticari kazancı ve 140.000 TL brüt işyeri kira geliri olsun. Toplam gelir 360.000 TL eder. Bu tutar 330.000 TL’yi aştığı için, hem ticari kazanç hem de tevkifata tabi işyeri kira geliri yıllık beyannamede gösterilir. Kira üzerinden yıl içinde kesilen stopaj ise, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.
Buna karşılık mükellefin 180.000 TL ticari kazancı ve 100.000 TL brüt işyeri kira geliri varsa, toplam 280.000 TL olur. Bu durumda 330.000 TL sınırı aşılmadığından, işyeri kira geliri beyannameye dahil edilmez; sadece ticari kazanç beyan edilir.
5. Mahsup unutulmamalı
İşyeri kira gelirinin beyannameye dahil edildiği durumlarda, kiracı tarafından kesilmiş olan stopaj nihai vergi sayılmaz. Bu tutar, yıllık beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup sonrasında kalan tutar ödenir; fazla kesinti varsa iade gündeme gelebilir.
6. Sonuç
2025 yılı gelirlerini 2026 yılında beyan edecek mükelleflerde, ticari kazanç ile stopaja tabi işyeri kira geliri birlikte değerlendirildiğinde 330.000 TL sınırı aşılırsa işyeri kira geliri de beyan edilir. Sınır aşılmıyorsa, tevkifatlı işyeri kira geliri beyannameye alınmaz ve sadece ticari kazanç bildirilir. Bu nedenle doğru sonuç için mutlaka brüt kira + diğer beyana tabi gelirler toplamı esas alınmalıdır.
